- 文献综述（或调研报告）：
随着人民生活水平的提高与老龄化、亚健康化的程度加深，人民对保障健康的需求日益增大。因此，党的十九大报告把“健康中国”提升为国家战略，并做出全面系统的重要部署：全面构建新时代中国特色社会主义医疗保障制度，建立健全覆盖城乡居民的多层次医疗保障体系[1]。这些正是为了提高居民就医的财务可及性，为人民群众提供全方位全周期健康服务的重要举措，以推进“健康中国”战略的实施。江苏作为社会经济发达省份，保险业的发展水平一直处于全国前列。而“健康江苏”是江苏省社会经济发展重要的战略目标，也是江苏建设更高水平小康社会的重要标志。目前，江苏省基本医疗保险制度已实现全民覆盖，能够满足国民最低限度的医疗服务需求。但随着人民生活水平和健康保障意识的提高，以及医疗费用和疾病诊疗成本的逐年增加，社会基本医疗保险已难以满足居民日益丰富的健康保障需求。商业健康保险正是弥补基本医疗保障不足、满足国民多样化健康保障需求、缓解政府卫生投入压力的重要途径[16]、[17]。
在政策环境不断释放政策红利、人口老龄化使医疗需求增多、家庭结构发生改变的大背景下，商业健康保险的未来将是一片“蓝海”，但由于制度环境与市场环境的限制，[20]目前，我国商业健康保险仍存在诸多问题：覆盖率较低、产品同质化严重hellip;hellip;其中最主要的是供需不平衡，国内健康保险市场呈现出快速发展态势，2012-2015年，中国健康险保费年复合增长率高达40.86%，其中2015年增速高达51%，远超过同期财险、寿险、意外险的年复合增长率和增速，但健康险的发展水平却仍显滞后，因此，实行税收优惠政策的呼声便越来越高。
税优政策最重要的作用便是通过促进商业健康险的持续发展，来适应人民日益增长的健康需求。而关于商业健康险税优政策的研究，国内学者分别从解剖国内发展诉求和比较国际经验两个方向展开了讨论。从国内发展诉求角度：[12]魏迎宁在《专业化:健康保险的必由之路》首先提出通过个人所得税优惠鼓励居民购买商业健康保险,同时还从推进健康保险专业化进程出发呼吁给予险企优惠；杜巍于《商业健康保险发展路径与政策分析》中提出政府应加大健康保险业务税收政策支持力度[8]；吴海波在《税优健康险“叫好不叫卖”的深层原因及其破解策略》中建议主管部门将税优健康险定性为“强制性政策保险”[18]。从比较国际经验角度：[10]白晓峰《国外商业健康保险税法制度及启示》通过比较OECD国家的税收激励模式和具体措施,建议在政策优惠方面以投保人为主,优惠税种以所得税为主,具体方式上以税基和税额式优惠为主。[9]冯鹏程《发达国家健康险的税优启示和借鉴》指出个人将承担更多的保障责任,是各国税收优惠政策的总体趋势。孙东雅《国际商业健康险税优政策》将国际商业健康保险发展模式归为五类,相应总结了商业健康保险税收优惠政策的特点,认为中国应合理制定税收优惠限额水平[6]。
国际学者对商业健康险税优政策的研究则沿着从理论到实证之路发展。Gruber（2000）运用了微观经济模型就税收优惠对健康保险覆盖率的影响进行了研究,肯定了政策的作用[13]。Jeske和Kitao（2009）建立了一个一般动态均衡模型,将异质代理人和健康保险内生性需求纳入其中,运用该模型分析的结果肯定了税收优惠对团体健康险的激励作用。Olena(2014)则认为需要优化税优政策，提高免税额度来激发商业健康需求[14]。Goda（2011）通过研究健康和退休研究中心（HRS）的数据发现,税收优惠使得长期护理保险的参保率平均提高了28%。Stavrunova（2014）研究了澳大利亚所得税申报数据,发现健康保险覆盖率在税收优惠政策的调节下增加了6.5%[19]。
自国实施家税优政策以后，2016年我国健康险原保费收入实现了破纪录的4204.49亿元,同比增长67.7%;2017年增速虽有所放缓,但保费收入依然迈上了新台阶,高达4389.46亿元[2]。按现有发展速度预测,到2025年,我国健康险原保费收入有望达到1.2~1.5万亿元。
虽然各学者的研究与实践都证明了税优政策对商业健康保险满足健康需求的积极性，但实行至今，其不足之处也十分明显。[3~5]具体表现为：1.税优政策宣传力度不大。国家和行业开展的系统性、持续性、形成规模的政策宣传较少，绝大部分纳税人对税收优惠政策、产品保障范围、个税抵扣流程不了解。2.政策优惠力度缺乏吸引力。每年最高2400元的税前抵扣额度对中、低收入纳税人群的吸引力不足，随着个税改革的深入推进，税优政策覆盖的人群范围将会缩减，绝大部分纳税人每年最高可享受的税收优惠额度也会有所下降。3.投保、抵税的业务流程相对比较复杂。投保时需本人提供由当地税务机关或其供职单位开具的相关纳税证明材料，承保后需由扣缴义务人协助办理个人所得税税前抵扣手续，相比其他商业健康保险，税优健康保险的业务流程相对繁琐。4.保险公司顾虑业务的长期经营风险，普遍持谨慎态度。税优健康保险业务具有允许既往症投保、保证续保、简单赔付率不得低于80%等特点，业务风险大、成本高且利润低，保险公司缺乏开展税优业务的积极性。
要解决上述问题，需从不同角度发力[7]、[11]。1.政策方面建议提高税优健康保险的税收优惠额度。根据经济发展水平和医疗费用上涨情况，参照一定标准，定期调整税优健康保险税前抵扣额度，或将购买税优健康保险的支出一次性进行税前抵扣，加大税优健康保险政策的税收优惠力度，提高税对纳税人群的吸引力。2.制度建设方面，建议进一步完善《税优健康保险业务管理暂行办法》的实务规定。一是允许保险公司对患重大疾病的投保人开展核保处理，或对保险期间内患重大疾病的投保人采取有条件的保证续保，促进税优健康保险业务健康、可持续地发展；二是放宽个人账户的使用限制，在投保满足一定要求的情况下，允许在退休前使用个人账户购买商业健康保险和支付个人自负医疗费用，提高投保人的参保积极性，鼓励中青年群体投保税优健康保险。 3.产品方面，一是调整产品责任，建议监管部门制定相关产品责任调整规则或规范，允许定期调整既往症定义、正/负面清单、特定门诊治疗手段、慢性病定义等条款内容；二是调整承保条件，对于连续两年赔付率超过100%的情形，建议允许保险公司申请上调税优健康保险风险保险费率、设定一定免赔额等承保条件；三是丰富产品形态，建议扩大税优健康保险政策覆盖的产品范围，将给付型、津贴型等健康保险产品纳入商业健康保险税收优惠政策范围。4.监管方面，一是建议监管部门加大税优政策的宣传力度。从国家和监管层面，充分利用网络、电视、报纸等媒介，加强税优健康保险政策的宣传，扩大税优政策的影响力，提高纳税人群对税优健康保险的认知程度。二是建议监管部门加强与税务机关的沟通协调。一是尽快打通税务与保险系统的对接。税务机关向中保信行业平台开放纳税信息查询权限，保险公司可以通过中保信行业平台获取投保人的个人纳税信息，方便客户投保、简化承保流程。二是将购买税优健康保险的支出列入个人所得税专项费用扣除项目。参照“个人所得税APP”中针对子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、赡养老人等支出的六项专项附加扣除申报流程，投保人可自行在手机APP上完成税优健康保险个人所得税税前抵扣流程。
参考文献
[1]中国共产党第十九次全国代表大会报告
- 中国 保 险 行 业 协 会20 1 7 年 保 险 业 经 营 情 况 表 [EB/ OL].中 国 保 险 行 业 协 会 网.
- 商业健康险发展面临的机遇、挑战以及对策Opportunities , Challenges and Countermeasures of Commercial Health Insurance Development[J] 汪瑾,WANG Jin- 《上海立信会计金融学院学报》2018年1期
- 税收优惠型健康保险发展的SWOT分析 [J] 卞少倩,赵倩,刘永忠- 《中国商论》2017年21期
- 我国税收优惠政策对商业健康保险需求影响研究Research on the Effect of Chinese Tax Subsidy on Private Health Insurance Demand [J] 侯仕樱,席晓宇,王欣,沃田,徐怀伏- 《中国卫生经济》2018年12期
[6]国际商业健康险税优政策 [J] 孙东雅- 《中国金融》2015年22期
