文 献 综 述
一、IPO财务造假动因理论综述
从现有的国内外相关理论来看，财务舞弊动因理论主要源于西方世界的主流国家，并经过了多年的发展形成了主流的以下理论：
（1）舞弊三角理论
史蒂文·阿伯雷齐（1995），提出舞弊动因包括压力、机会和自我合理化三要素。三要素共同作用形成了舞弊行为的产生。 压力作为舞弊动机最直接的利益驱动可能是遇到经营或财务上的瓶颈从而导致对资本的强烈渴望。机会极有可能是公司存在潜在风险控制环境或者较为无效的内部控制。在该理论中，三因素两两相互作用，一旦缺少了其中任意一项都无法形成真正舞弊。
（2）GONE 理论
美国洛格林等人提出企业会计舞弊由 G、O、N、E 四个因子组成（G 为 Greed，指贪婪；O为 Opportunity，指机会；N 为 Need，指需要；E 为 Exposure，指暴露），它们相互融合，共同决定着企业舞弊风险的程度大小。上述四个因子实质上表明了舞弊的产生必须要有以下四个条件：舞弊行为人本身是贪婪的、急需钱财、有作案机会、又不被人所发现，这时行为人便一定会舞弊。
（3）风险因子理论
G.Jack.Bologana等人在GONE 理论的基础上发展形成的风险因子理论，是迄今为止最完善的形成企业舞弊的风险因子的学说。主要将舞弊风险因子分为“一般风险因子”与“个别风险因子”。“一般风险因子”指的是舞弊被发现的可能性、舞弊机会、舞弊者受惩罚的性质与程度等由公司相关组织来控制的一些因素。而个别风险因子主要包括动机与道德品质等因人而异的因素。当两种风险因子结合在一起并被相关行为人认为有利可图时,舞弊便会一触即发。
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